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隨著中印兩國經貿關係的發展,許多中國企業對印度設立投資項目的興趣逐步提高。針對中國企業在印度投資可能遇到的問題,登尼特印度投資規劃供前往印度設立投資項目的中國企業參考。

一、印度政府審批外資項目的分類和管轄
印度政府目前採取積極吸引和鼓勵外資政策,審批程序已經得到很大程度上的簡化。從外資項目審批難易程度上外資項目可分為四類:
1、外資股權不超過50%;
2、外資股權不超過51%;
3、外資股權不超過74%;
4、外資股權達100%。
在印度申報外資項目,只要外國公司的股權不超過印度政府對不同行業外資股權最高限額的限制,外資項目均可享受「自動生效制度」獲得批准,即只要根據印度「儲備銀行」(央行)的規定,向其報送有關表格和資料後項目可自動獲得批准。

外國公司的股權超過印度政府對不同業外資最高限額限制的,或另有規定予以排除的外資項目須經印度政府有關部門的批准。印度政府負責審批外資項目的部門是「外國直接投資促進委員會」。

二、在印度投資的途徑與形式
作為中國公司或中國人在印度開展投資活動首先要選擇一定的主體形式或法人資格,主體形式或法人資格的選擇主要取決想要從事的經貿活動的內容和目的,一般應該選擇按照印度法律所規定納入外資管理的名稱和相應的職責範圍從事商務活動。中國企業或個人可以選擇的主體形式的名稱、特點和職責範圍如下:
1、設立辦事處或委任業務代表
中國公司如果想要在印度成立辦事處或委任業務代表處開展聯絡工作需獲得印度」「儲備銀行」的批准,提交No.FNC1表格。印度「儲備銀行」一般對從事聯絡活動的聯絡處或代表准予三年有效期。成立代表處或委任業務代表的申請要提交「儲備銀行」中央辦公廳外國投資處。期限延長的申請可以報「儲備銀行」設置在對代表處所在地具有管轄權的地區辦事處。

2、擔當代理
中國公司或個人經印度「儲備銀行」的批准可以擔當國內公司在印度代理。從事代理活動或接受委託擔當代理的申請報送「儲備銀行」中央辦公廳外國投資處,提交No.FNC1表格。印度「儲備銀行」對代理活動有嚴格管理規定,代理可以從事的活動僅限於以賣為目的的產品買賣,其間不允許有任何加工過程。

3、設立項目辦事處
中國公司為執行在印度實施的某個項目或承包工程可以設立臨時性項目辦事處,報請「儲備銀行」具有管轄權的地區辦事處批准。提交No.FNC1表格。需要注意的是外國公司在印度實施任何項目或工程承包須得到印度政府或「儲備銀行」的批准,成立項目辦事處及其業務的開展必須與印度政府或「儲備銀行」對項目或承包工程的批准證書相一致。項目辦事處每年要向「儲備銀行」提交財務報告。

4、設立分公司
經印度「儲備銀行」的批准,中國公司可以在印度設立公司的分公司從事貿易、商務和生產的經營活動。成立分公司的申請報「儲備銀行」中央辦公廳外國投資處,提交No.FNC1表格。分公司的職責和經營範圍如下:
a.代表母公司在印度開展公司業務,例如擔當買賣代理;
b.對母公司的業務從事研究,並向有關印度公司提供研究成果;
c.開展進出口業務;
d.促進印度公司與海外公司之間的技術和金融合作。
分公司的經營範圍必須與「儲備銀行」所頒發的批准證書規定的內容相一致, 每年向「儲備銀行」提交會計報告。

5、設立合資企業
在印度設立合資企業如同外國公司在中國設立合資企業一樣,受當地法律管轄。印度沒有類似中國的合資企業法等一系列單獨針對合資企業的法律,所設立的合資企業具有完全平等的印度公司的法人資格,適用印度公司法、稅收法等所有有關印度公司的法律。但合資企業設立的過程只有一點別於一般印度公司的設立,即須獲得印度「儲備銀行」的批准。

6、設立獨資企業
中國公司可以在印度設立股權為100%的獨資企業。獨資企業的成立必須經過印度「外國投資促進局」的批准,其它設立公司的過程和條件與設立合資企業相同。

三、外國公司須交納的稅收
(一) 直接稅

1、公司所得稅
印度政府在稅收方面對外國投資幾乎沒有優惠政策,相反外國公司所得稅的稅率(48%)高於印度當地企業所得稅的稅率(35%)。

序號

收入來源

稅率(%)

1

彩票和各種摸獎遊戲

30

2

各種形式的賽馬

30

3

政府各種利息支付,政府或與
印度有關的外匯信貸利息收入

20

4

特許權使用費

20

5

技術服務費

20

6

長期資本收益

20

7

其它任何形式的所得

48

2、個人所得稅
前來印度投資項目工作的中方工作人員在印度連續居留超過182天,或者在印度連續居留超過60天,且過去4年內在印度累計居留超過365天的,將視作「普通印度居民」交納個人所得稅。
印度個人所得稅稅率表


年收入(盧比)

稅率(%)

低於50,000

免征

50,001-60,000

超出5萬盧比以上部分按10%徵收

60,001-150,000

1千盧比加超出6萬盧比以上部分的20%

超過150,000

1萬9千盧比加超出15萬盧比以上部分的30%

另外,年收入在6-15萬盧比之間的要額外交納稅款12%的附加稅;年收入超過15萬的,附加稅是所得稅稅款的17%。

3、財產稅
依據印度財產稅法,特定的非生產性資產需要繳納財產稅,每年3月31日對淨財產徵收財產稅。徵收對像主要包括:居民樓、商業樓、城區土地、珠寶、金銀、汽車、飛行器、船隻及遊艇等。上述財產如果用於出售或者經營活動,則不屬於淨財產。財產稅稅率為,淨財產超過1,500,000盧比的部分繳納1%的財產稅。

(二)間接稅
1、銷售稅
銷售稅由中央政府或者邦政府分別向跨邦或邦內的銷售行為徵收。中央銷售稅稅率為4%,各邦銷售稅稅率不等。未經加工的產品售後所得通常是免稅的。大部分邦對契約徵收銷售稅,但是各邦在需要徵稅的契約金額和稅率上有區別。進出口貿易中的銷售和服務不徵收銷售稅。此外,有些邦為吸引投資,對於新建的企業,5-7年免征銷售稅,落後地區的企業還能得到銷售稅減免。

2、貨物稅
貨物稅是針對生產行為向國內產品徵收的稅,目前貨物稅稅率已經調整到18%的平均水平。

3、服務稅
印度政府針對可徵稅服務徵收5%的服務稅,包括:電話、保險(壽險以外)、債券代理服務、技術咨詢、管理咨詢、不動產代理、市場研究服務、清關轉運服務及其它服務。服務稅由服務提供者每月15日繳納,也可採取季度繳納方式。非印度公司在印度從事的服務業務要授權一位代表處理納稅事宜。

4、其它間接稅
政府對特定文件、協議、金融票據徵收印花稅。
居住印度飯店及消費飯店食物、酒水需要繳納10%的飯店消費稅。高級飯店還適用奢侈稅。
引入外國技術時需要繳納5%的研究與發展稅。

5、關稅
印度政府對進出口貨物徵收海關稅,各種不同產品的稅率按「海關稅則」執行,每財政年度「政府財政預算案」可能根據經濟發展的需要對海關稅率進行相應調整,具有法律效力。

目前印度的海關稅率分為:5%、15%、25%和35%四個檔次。

印度的海關稅率相比一般發展中國家都要偏高。近年來印度政府不斷採取一些措施,逐步降低總體關稅稅率,爭取在近幾年內降低到亞洲國家的平均水平,即平均關稅不超過20%,峰值關稅不超過30%。

外資項目進口的用於自己生產的機械設備按一般貿易進口同類產品的海關稅率徵收海關稅。只有聯合國資助項目和個別國際金融機構,如「世行」和「亞行」援助項目項下的機械設備可以免征海關關稅。

以出口為目的的原料進口,或用於出口加工的部分機械設備可以減免部分海關關稅。

設立在出口加工區的企業可以減免部分產品的海關關稅

進口原料或部件交納的海關關稅可以部分沖抵產品營業稅。

6、增值稅
由於徵收增值稅的立法權掌握在各邦政府的手中,目前印度國內增值稅的政策很不統一。但是按照印度中央政府的要求,增值稅稅率會在近幾年內統一到16%左右。

四、登尼特的承諾
通過登尼特所領取的證書、文件,我們確保其真實性,由中港美專業律師把關。如有虛假,登尼特承擔法律責任,並雙倍作出賠償。24小時投訴電話:香港852-6227 6736 深圳 86-755-8214 3966 。

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